Provisões vs Passivo contingente

Provisão:

Obrigações presentes como consequência de um acontecimento que cria obrigação de pagamento, com possível saída de dinheiro e com estimativa fiável da quantia a pagar. 

Fazer provisão:

Débito - 67 Provisões do período

Crédito - 29 Provisões

Pagamento:

Débito - 29 Provisões

Crédito - 12 Depósitos à ordem

Reversões:

Débito - 29 Provisões

Crédito - 763 Reversões de provisões

Passivo contingente:

Obrigações presentes como consequência de um acontecimento que cria obrigação de pagamento, com possível saída de dinheiro, mas sem estimativa fiável da quantia a pagar. 

Divulgar passivo contingente no anexo às demonstrações financeiras

Rácios de gestão financeira

Rentabilidade do Ativo (ROA) = Resultados Operacionais / Total do Ativo

Fundo de Maneio = Ativo corrente - Passivo corrente

Rentabilidade de Investimento Total = RLP / Investimentos (Ativo não corrente)

Autonomia financeira = Capital Próprio / Ativo

Solvabilidade total = Capital Próprio / Passivo 

Rentabilidade dos Capitais Próprios (ROE) : determina a sobrevivência da empresa a longo prazo e capacidade de atração de investimento, interessa sobretudo a sócios ou acionistas. 

ROE = Resultado Líquido do Período / Capital Próprio, ou seja, a % lucro / € investido 

Análise DuPont:

ROE = Rentabilidade Líquida das Vendas * Rotação do Ativo * Alavancagem Financeira

Rotação do Ativo = Vendas / Ativo

Alavancagem Financeira = Ativo / Capital Próprio

Rentabilidade Líquida das Vendas = RLP/Vendas

Demonstração de Resultados

Resultados = Rendimentos - Gastos

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciations and Amortizations) / Resultado Operacional 

EBIT / Resultados antes de juros e impostos

Resultados antes de gastos de financiamento e impostos

Resultado Líquido do Período

Stakeholders das demonstrações financeiras

- investidores de curto prazo;

- acionistas;

- gestores;

- Instituições financeiras;

- Bolsa de valores;

- AT.

Movimento contabilístico das quotas nas ESNL

1) Direito de receber as quotas

2) Recebimento das quotas

Débito:

1) 264-Quotas

2) 11-Caixa / 12-Depósitos à ordem

Crédito:

1) 722-Quotizações e joias

2) 264-Quotas

Reconhecimento do rédito

Método do lucro nulo - quando o desfecho da venda de bens e serviços não possa ser estimado com fiabilidade, o rédito só deve ser reconhecido na medida em que sejam recuperáveis os gastos reconhecidos.

Prestações de serviços são também consideradas as quotizações próprias de cada setor.

Mensuração: deve ser mensurado pelo justo valor da quantia recebida ou com direito a receber, acordada entre as partes (vendedor e comprador), contabilizando os descontos comerciais

Erros contabilísticos

Materialmente relevantes:

Débito

56-Resultados transitados

Crédito

12-Depósitos à ordem

Pode também passar por contas de passagem como a 278-Outros devedores e credores, por ex.

Balanço

É uma fotografia de uma empresa num determinado momento.

Ativo = Passivo + Capital Próprio

Capital Próprio / Património Líquido / Situação Líquida = Ativo - Passivo 

Passivo = Ativo - Capital Próprio

Passivo = Capital Alheio

Capital Investido = Capital Próprio + Passivo não corrente

Capital Próprio (Classe 5) é o valor contabilístico da empresa. Para aqui é transferido o resultado líquido do período para a conta de 56-Resultados transitados.

Ativo ou Passivo corrente ou circulante - até 1 ano

Ativo ou Passivo não corrente > 1 ano

Passivo não corrente (empréstimos bancários)

Fontes de informação financeira

- Balanço (ótica financeira) - situação patrimonial

- Demonstração de Resultados (ótica económica) - performance 

- Demonstração de cash-flow (ótica de tesouraria) 

Opções de financiamento das empresas

- Capital Próprio

- Capital alheio: recursos financeiros colocados à disposição da empresa por terceiros, sócios ou credores em geral, com a obrigação de devolver o capital em dívida.

Movimento contabilístico de Doações

Atum

1) Entrada em armazém segundo o SIP

2) Doação de latas de atum a ESNL

3) Distribuição das mercadorias aos beneficiários

Débito

1) 32-Mercadorias

2) 382-Regularização de inventários de mercadorias

3) 611-Custo dos inventários vendidos de mercadorias

Crédito

1) 382-Regularização de inventários de mercadorias

2) 753-Doações e heranças

3) 32-Mercadorias

Fórmulas de custeio dos Inventários

FIFO - Primeiro a entrar é o primeiro a sair

CMP - Custo Médio Ponderado

Inventários

a) ativos detidos para venda no decurso ordinário da atividade empresarial

b) ativos no processo de produção para vender

Exemplos: Mercadorias, Matérias-primas, Consumíveis de produção, Materiais, trabalhos em curso e Produtos acabados. 

Reconhecimento:

- preço de compra;

- direitos de importação e outros impostos não dedutíveis;

- custos de transporte, manuseamento e outros custos diretamente atribuíveis à aquisição de materiais, bens e serviços;

- descontos e abatimentos em compras:

Conversão de matérias-primas em produtos acabados:

- MOD;

- GGF.

Mensurabilidade pelo custo ou valor realizável líquido (valor de mercado), dos dois o mais baixo.

Caso das ESNL podem deter inventários para o desenvolvimento das suas atividades que não estão relacionados com a capacidade da entidade gerar cash-flow. Por exemplo, quando distribuí mercadorias sem contrapartida. Os contributos para o desenvolvimento das suas atividades ou serviços potenciais dos inventários devem ser refletidos através do valor que a entidade teria de pagar para comprar inventários semelhantes. A mensuração é feita pelo custo histórico ou custo corrente, dos dois o mais baixo.